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2017-10-21 09:20:22     (作)     新疆旅游景点地图

  上市公司财务造假频现,新三板在飞速发展中,也出现了财务造假的苗头。

  新三板在线 · 文/杨晟寰

  2017年7月14日,央视披露上市公司雅百特财务造假事件,10亿元的假账竟然出自20平米的店铺,“离谱”的造假行为令国人瞠目结舌。

  而在新生的新三板市场上,财务造假问题也频频显现。

  造假第一案——参仙源虚增利润

  2016年7月,参仙源因财务造假受到证监会处罚,成为“新三板造假第一股”。

  新三板在线了解到,参仙源的财务造假手法可以概括为:

  1、将成本费用记为“存货”增加资产以少计营业成本,虚增利润。2013年参仙源将外购野山参作为自挖野山参计入存货进行销售,虚增利润5538.22万元。

  2、通过不公允的关联交易虚增收入,虚增营业利润。参仙源通过价格不公允的关联交易,虚增利润7372.93万元。

  2012年12月15日,参仙源参业将一批野山参以800元/棵、碎参2000元/斤的价格出售给关联方参仙源酒业。而参仙源参业外购野山参的价格为396元/支,碎参的市场价格为1000元/斤。

  根据《企业会计准则》的规定,该关联交易价格已经远超外购同一野山参在同一时间账面采购价格,超出公允价值的部分不应计入收入。

  造假最新番——银都传媒负面缠身

  就在不久前的7月3日,银都传媒(430230)被爆存在2014年至2016年上半年虚增主营收入、虚假记载与武汉回响数字传媒技术有限公司等公司的关联关系,还有未披露关联方资金占用、虚假记载对外担保事项等多个违规行为。

  对此,湖北证监局出具了《行政处罚事先告知书》,银都传媒及13名责任人被罚180万元。

  据新三板在线梳理,银都传媒涉及的财务造假行为主要是虚增主营业务收入。

  2014年,银都传媒与河南金龟子、四川嘉骐、长春新林、深圳知友、海口美兰求知宏等5家公司签订没有真实业务往来的合同,虚增主营业务收入1290万元,占银都传媒2014年年度报告披露的主营业务收入金额的41.30%。

  2015年,银都传媒与河南金龟子、四川嘉骐、长春新林、深圳知友、海口美兰求知宏、南京精华、天津永盛堂、北京通宇嘉作等8家公司签订没有真实业务往来的合同,虚增主营业务收入3139万元,占银都传媒2015年年度报告披露的主营业务收入金额的59.84%。

  2016年上半年,银都传媒通过虚构河南金龟子、四川嘉骐、长春新林、深圳知友、海口美兰求知宏、南宁精华等6家公司签订没有真实业务往来的合同虚增主营业务收入1051万元,占银都传媒2016年半年度报告披露主营业务收入金额的60.20%。

  如此看来,银都传媒的主营业务收入一半竟靠“签订虚假合同”虚增。

  值得注意的是,银都传媒因未披露2016年年报、董事长失联、公司停止经营等问题目前负面缠身,且今年7月13日又因借款为归还涉及诉讼,面临“摘牌”将不远。

  造假探究——粉饰业绩+事务所供需不均衡

  企业往往通过虚增资产和收入、虚减负债和费用的方法来粉饰业绩,以吸引投资人。

  具体到新三板企业上,部分企业希望可以冲击创新层,所以通过调节财务数据挺起冲层的“脊梁杆”。

  在新三板转板方面,根据东方财富choice数据统计,截止7月14日,有338家新三板处于IPO辅导期,有142家企业已经申报IPO。

  值得注意的是,最新上会被否的3家挂牌企业中,有2家2016年净利润未超过3000万元,可见利润达标“隐形红线”,也是成功IPO的要素之一。为使利润达标,新三板拟转板企业的也存在着财务造假隐患。

  在新三板中还有定增、业绩承诺、对赌等交易行为,为达成承诺而修饰报表也不鲜见。

  会计师事务所对企业财务报表的审计,是杜绝财务造假的第一关卡。然而,目前除去未尽勤勉及注册会计师不能保持独立性等情况外,审计人员与新三板企业供需不平衡的局面最显“尴尬”。

  股转系统相关人士曾公开表示,目前有资格审计上市公司、挂牌公司的会计师事务所不到50家,这些事务所要审计3000到4000家上市公司,还要审核将1万多家挂牌公司,供需矛盾非常大。

  供需不平衡,导致每年审计人员忙季负担较重,所以在审计过程中留给部分企业可乘之机。

  新三板在线从一位会计师事务所从业人员处了解到,在项目、任务高压下,同项目组对于A股项目及新三板项目所投入的资源并不相同,会导致经审计的新三板公司财务报表并不一定客观、真实。

  随着监管趋严,2017年后,国内大型会计师事务所瑞华、立信相继被证监会处罚,这一举动也释放出了证监会将“严查财务造假”的信号。

  分析认为,新三板挂牌企业应将精力放在提高公司经营水平上,不打“造假”的心思,远离财务造假警戒线。

  本文出品:新三板在线。作者:如雅。

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